關(guān)于《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》生效執(zhí)行的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第38號
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-10
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國家稅務(wù)總局
關(guān)于《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》生效執(zhí)行的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第38號
中國與羅馬尼亞對1991年1月16日簽署的《中華人民共和國政府和羅馬尼亞政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》進行了全面修訂，于2016年7月4日在布加勒斯特簽署了全面修訂后的《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡稱《協(xié)定》）。中羅雙方已完成《協(xié)定》生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。《協(xié)定》自2017年6月17日起生效，適用于2018年1月1日及以后取得的所得。
《協(xié)定》文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2017年10月30日
政策解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定〉生效執(zhí)行的公告》的解讀
發(fā)布日期：2017年11月02日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
中國與羅馬尼亞對1991年1月16日簽署的《中華人民共和國政府和羅馬尼亞政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》進行了全面修訂，于2016年7月4日在布加勒斯特簽署了全面修訂后的《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡稱《協(xié)定》）?！秴f(xié)定》主要條款如下：
一、第二條（稅種范圍）
《協(xié)定》在中國適用于個人所得稅和企業(yè)所得稅，在羅馬尼亞適用于所得稅和利潤稅。
二、第五條（常設(shè)機構(gòu)）
建筑工地，建筑、裝配或安裝工程持續(xù)時間在12個月以上的構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。企業(yè)通過雇員或雇用的其他人員在締約國一方提供勞務(wù)，在任何12個月中連續(xù)或累計超過183天的構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。
第五條（常設(shè)機構(gòu)）第六款規(guī)定，一家企業(yè)不應僅因為在締約國一方通過按常規(guī)經(jīng)營的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或其他獨立地位代理人經(jīng)營而被視為在該國構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。但是，如果某人專門或幾乎專門代表一個或多個與之緊密關(guān)聯(lián)的企業(yè)，則不應認為該人是這些企業(yè)中任何一個的獨立地位代理人。“緊密關(guān)聯(lián)”是指基于所有相關(guān)事實和情況，認定某人與某企業(yè)存在相互控制關(guān)系，或雙方被相同的人或企業(yè)控制。如果某人與某企業(yè)中的一方直接或間接擁有另一方超過50%的受益權(quán)，或者第三方直接或間接擁有該人和該企業(yè)超過50%的受益權(quán)，則應認為該人與該企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)。
三、第十條（股息）
締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以按照締約國一方法律在該國征稅。如果股息的受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過股息總額的3%。但對于締約國一方居民支付給締約國另一方或其行政區(qū)、地方當局或行政領(lǐng)土區(qū)劃，或締約國另一方全部擁有或擁有所有權(quán)超過50%的任何實體的股息，締約國一方予以免稅。
四、第十一條（利息）
發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以按照締約國一方法律在該國征稅。如果利息的受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過利息總額的3%。但對于發(fā)生于締約國一方而為締約國另一方居民受益所有的利息，符合下列情形之一的應僅在締約國另一方征稅：一是因賒銷設(shè)備、商品或服務(wù)導致的負債支付的利息；二是由締約國另一方金融機構(gòu)批準的貸款支付的利息；三是支付給締約國另一方或其行政區(qū)或地方當局或行政領(lǐng)土區(qū)劃，或締約國另一方全部擁有或擁有所有權(quán)超過50%的任何實體的利息。
五、第十二條（特許權(quán)使用費）
發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以按照締約國一方法律在該國征稅。但是，如果該特許權(quán)使用費的受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過特許權(quán)使用費總額的3%。
六、第十三條（財產(chǎn)收益）
第十三條（財產(chǎn)收益）第一款規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可以在締約國另一方征稅。
第二款規(guī)定，轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)部分的動產(chǎn)，或?qū)儆诰喖s國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務(wù)的固定基地的動產(chǎn)取得的收益，可以在締約國另一方征稅。
第三款規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇?、飛機、鐵路或公路車輛，或者轉(zhuǎn)讓附屬于經(jīng)營上述運輸工具的動產(chǎn)取得的收益，應僅在締約國一方征稅。
第四款規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份（主要并經(jīng)常在證券交易所交易的股票除外）或可比權(quán)益取得的收益，如果該股份或可比權(quán)益的價值50%以上直接或間接來自位于締約國另一方的不動產(chǎn)，則可以在締約國另一方征稅。
第五款規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓第一款至第四款所述財產(chǎn)以外的任何財產(chǎn)取得的收益，應僅在轉(zhuǎn)讓者是其居民的締約國一方征稅。
七、反濫用規(guī)定
為防止協(xié)定濫用，第十條（股息）、第十一條（利息）、第十二條（特許權(quán)使用費）和第二十二條（其他所得）的尾款均規(guī)定，如果納稅人以獲取協(xié)定優(yōu)惠待遇為主要目的或主要目的之一而對股份、債權(quán)或其他相關(guān)權(quán)利做出安排，則協(xié)定待遇不適用。我國主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)上述條款拒絕給予納稅人協(xié)定待遇時，在程序上應按照一般反避稅的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
中羅雙方已完成《協(xié)定》生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。《協(xié)定》于2017年6月17日生效，自2018年1月1日起執(zhí)行。
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