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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于2024年度關(guān)聯(lián)申報(bào)、同期資料準(zhǔn)備及國(guó)別報(bào)告報(bào)送的提示

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布日期：2025-04-01

VIE架構(gòu)下的協(xié)議控制各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)和境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)(詳見(jiàn)附件1：VIE架構(gòu)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)指引)。

VIE架構(gòu)下的境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)和境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體企業(yè)，只要滿足某類(lèi)文檔的準(zhǔn)備條件，即需準(zhǔn)備該類(lèi)文檔，同一企業(yè)可能需要準(zhǔn)備一類(lèi)至三類(lèi)文檔(詳見(jiàn)附件2：VIE架構(gòu)企業(yè)同期資料準(zhǔn)備指引)。

附件1 

VIE架構(gòu)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)指引

本指引供VIE 架構(gòu)中境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)（Wholly Foreign Owned Enterprise，簡(jiǎn)稱(chēng)“WFOE企業(yè)”）和運(yùn)營(yíng)實(shí)體（簡(jiǎn)稱(chēng)“VIE企業(yè)”）的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備時(shí)參考使用。

一、適用場(chǎng)景

企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，就與關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)情況進(jìn)行申報(bào)。

填報(bào)表單：《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》，具體包括基礎(chǔ)信息、關(guān)聯(lián)交易信息、國(guó)別報(bào)告信息三個(gè)部分。其中，國(guó)別報(bào)告表單由滿足國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)填寫(xiě)。

二、適用對(duì)象

VIE 架構(gòu)下的境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)和境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體。

VIE(Variable Interest Entities，可變利益實(shí)體)架構(gòu)，是指境外特殊目的公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“SPV企業(yè)”）通過(guò)其在中國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)（WFOE），以協(xié)議控制方式控制一家從事外資受限業(yè)務(wù)的境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體（VIE），從而實(shí)現(xiàn)SPV企業(yè)對(duì)該VIE企業(yè)的財(cái)務(wù)并表，并在境外融資或上市的運(yùn)作模式。典型VIE架構(gòu)主要包含：境外上市主體、境外特殊目的公司（SPV）、境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)（WFOE）、境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體公司（VIE）及其他子公司。

WFOE企業(yè)：為設(shè)立于境內(nèi)的外商投資企業(yè)，通過(guò)相關(guān)協(xié)議條款對(duì)VIE企業(yè)擁有絕對(duì)控制權(quán)。

VIE企業(yè)：為設(shè)立于境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)，通常擁有《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施》（負(fù)面清單）中外資禁入行業(yè)的相關(guān)資質(zhì)。

三、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號(hào)）

四、申報(bào)義務(wù)

（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)

VIE架構(gòu)下的協(xié)議控制各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。VIE架構(gòu)企業(yè)年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)就所有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行申報(bào)，披露所有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型、金額等情況。

判斷企業(yè)是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，參照下圖：

（二）國(guó)別報(bào)告

跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元的，需填報(bào)國(guó)別報(bào)告。如跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定境內(nèi)WFOE企業(yè)或VIE企業(yè)報(bào)送國(guó)別報(bào)告，則WFOE企業(yè)或VIE企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告部分表單，披露跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。

判斷企業(yè)是否需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告，參照下圖：

五、時(shí)限要求

企業(yè)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)（即每年5月31日前），應(yīng)同時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》，一并完成關(guān)聯(lián)申報(bào)。

六、申報(bào)內(nèi)容

關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)注意披露信息的完整性和準(zhǔn)確性。關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表由22張表組成，主要包括三部分：基礎(chǔ)信息部分表單為必填表，關(guān)聯(lián)交易信息部分表單應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身涉稅業(yè)務(wù)選擇填寫(xiě)，國(guó)別報(bào)告信息部分表單應(yīng)由滿足國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)填寫(xiě)。

（一）基礎(chǔ)信息部分

1.《報(bào)告企業(yè)信息表》：填報(bào)企業(yè)基本信息，內(nèi)部部門(mén)、高級(jí)管理人員、股東信息，是否報(bào)送國(guó)別報(bào)告、執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排、準(zhǔn)備同期資料情況。

需要注意的是，如VIE架構(gòu)企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定報(bào)送國(guó)別報(bào)告，應(yīng)在123欄勾選“是”；如企業(yè)滿足同期資料準(zhǔn)備條件，應(yīng)在124欄勾選相應(yīng)的同期資料類(lèi)型，并按要求準(zhǔn)備同期資料。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》：匯總統(tǒng)計(jì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)債資、成本分?jǐn)倕f(xié)議信息等。

需要注意的是，通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)匯總統(tǒng)計(jì)各交易表相關(guān)內(nèi)容，無(wú)需自行填寫(xiě)。

3.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》：填報(bào)年度內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方基本信息，包括關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)、類(lèi)型、所在地區(qū)、證件種類(lèi)、納稅人識(shí)別號(hào)或身份證件號(hào)、關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型及實(shí)際存續(xù)期間。

需要注意的是，VIE架構(gòu)下的各方均構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，年度內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的各關(guān)聯(lián)方基本信息均應(yīng)填報(bào)，每個(gè)關(guān)聯(lián)方需分行次填報(bào)。

（二）關(guān)聯(lián)交易信息部分

1.《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》：發(fā)生有形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)填報(bào)對(duì)應(yīng)表單，有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。應(yīng)分別按照出讓、受讓填報(bào)境外、境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、金額及比例。

需要注意的是，關(guān)聯(lián)交易金額排名前五的企業(yè)應(yīng)單獨(dú)分行填列，其余關(guān)聯(lián)方交易匯總為一行填列，排名前五的境外關(guān)聯(lián)方還需填報(bào)在《境外關(guān)聯(lián)方信息表》中。

2.《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》：發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)填報(bào)對(duì)應(yīng)表單，無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。應(yīng)分別按照出讓、受讓填報(bào)境外、境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、金額及比例。

需要注意的是，關(guān)聯(lián)交易金額排名前五的企業(yè)應(yīng)單獨(dú)分行填列，其余關(guān)聯(lián)方交易匯總為一行填列，排名前五的境外關(guān)聯(lián)方還需填報(bào)在《境外關(guān)聯(lián)方信息表》中。

3.《金融資產(chǎn)交易表》：發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)填報(bào)，金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。應(yīng)分別按照出讓、受讓填報(bào)境外、境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、金額及比例。

需要注意的是，關(guān)聯(lián)交易金額排名前五的企業(yè)應(yīng)單獨(dú)分行填列，其余關(guān)聯(lián)方交易匯總為一行填列，排名前五的境外關(guān)聯(lián)方還需填報(bào)在《境外關(guān)聯(lián)方信息表》中。

4.《融通資金表》：發(fā)生資金融通的企業(yè)填報(bào)，融通資金包括各類(lèi)長(zhǎng)短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類(lèi)應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。應(yīng)分別按照借入或借出填報(bào)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、借貸資金、占用天數(shù)、境外、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額、年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額等。

需要注意的是，企業(yè)每一筆關(guān)聯(lián)借入或借出資金應(yīng)單獨(dú)填列；年度內(nèi)償還或收回部分資金的，剩余資金應(yīng)視同一筆新債務(wù)或債權(quán)，重新填報(bào)。

5.《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》：發(fā)生勞務(wù)交易的企業(yè)填報(bào)，勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。應(yīng)分別按照出讓、受讓填報(bào)境外、境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、金額及比例。

需要注意的是，關(guān)聯(lián)交易金額排名前五的企業(yè)應(yīng)單獨(dú)分行填列，其余關(guān)聯(lián)方交易匯總為一行填列，排名前五的境外關(guān)聯(lián)方還需填報(bào)在《境外關(guān)聯(lián)方信息表》中。

6.《權(quán)益性投資表》：獲得或存續(xù)權(quán)益性投資的企業(yè)填報(bào)，應(yīng)填報(bào)權(quán)益性投資情況（所有者權(quán)益、實(shí)收資本、資本公積等），相關(guān)股息紅利分配情況，分配給排名前五股東情況。

需要注意的是，即使報(bào)告年度內(nèi)權(quán)益性投資未發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況。發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)一般均應(yīng)填報(bào)此表。

7.《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》：已簽或正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)填報(bào)，應(yīng)填報(bào)協(xié)議基本信息（內(nèi)容、期間、預(yù)期和實(shí)際收益、實(shí)際發(fā)生成本），參與方信息（實(shí)際成本分?jǐn)?、加入支付和退出補(bǔ)償?shù)慕痤~），協(xié)議執(zhí)行情況。

需要注意的是，協(xié)議參與各方信息應(yīng)分別填列，每個(gè)協(xié)議應(yīng)單獨(dú)填寫(xiě)一張表。

8.《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》：向境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)人（包括非關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方）支付款項(xiàng)的企業(yè)填報(bào)，支付包括股息紅利、勞務(wù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、捐贈(zèng)及其他。

需要注意的是，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則填報(bào)年度內(nèi)實(shí)際對(duì)外支付款項(xiàng)情況，貨物貿(mào)易項(xiàng)目產(chǎn)生的款項(xiàng)不應(yīng)在“其他”中填列。

9.《境外關(guān)聯(lián)方信息表》：與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)填報(bào)，填報(bào)年度內(nèi)與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的主要境外關(guān)聯(lián)方基本情況，所得稅稅種名稱(chēng)、實(shí)際稅負(fù)及稅收優(yōu)惠等。

需要注意的是，應(yīng)將在有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、勞務(wù)交易6張表中填報(bào)的排名前五的境外關(guān)聯(lián)方，填報(bào)在此表中；每一個(gè)關(guān)聯(lián)方單獨(dú)填報(bào)一張表。

10.《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》、《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》：編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)填報(bào)對(duì)應(yīng)表單，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算明細(xì)，準(zhǔn)確劃分境外關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

需要注意的是，無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，可采用其他劃分方法，但需說(shuō)明具體劃分標(biāo)準(zhǔn)。年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，原則上均需填報(bào)“報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息”表格。

（三）國(guó)別報(bào)告信息部分

滿足國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)，需填報(bào)國(guó)別報(bào)告三張表單（包括中英文兩個(gè)版本），中英文填報(bào)內(nèi)容應(yīng)一致。VIE企業(yè)屬于集團(tuán)成員實(shí)體，所有實(shí)體信息均應(yīng)在國(guó)別報(bào)告中披露。

1.《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》：應(yīng)分國(guó)別填報(bào)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的收入、利潤(rùn)、稅收、注冊(cè)資本、留存收益、雇員人數(shù)、有形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)活動(dòng)分布情況。

需要注意的是，收入應(yīng)按關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)分別統(tǒng)計(jì)，每個(gè)國(guó)家（地區(qū)）合并計(jì)算后填報(bào)一行。

2.《國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》：應(yīng)填報(bào)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體信息，按照實(shí)際情況在表中勾選企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容。

需要注意的是，每個(gè)成員實(shí)體應(yīng)單獨(dú)填報(bào)一行；如主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中勾選“其他”，需在附加說(shuō)明表中說(shuō)明。

3.《國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表》：應(yīng)填報(bào)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體具體業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明數(shù)據(jù)來(lái)源。

需要注意的是，應(yīng)說(shuō)明適用匯率、雇員人數(shù)計(jì)算方式等，如數(shù)據(jù)來(lái)源較以往年度有所變化，應(yīng)說(shuō)明變化原因及影響。

附件2 

VIE架構(gòu)企業(yè)同期資料準(zhǔn)備指引

本指引供VIE 架構(gòu)中境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)（Wholly Foreign Owned Enterprise，簡(jiǎn)稱(chēng)“WFOE企業(yè)”）和運(yùn)營(yíng)實(shí)體（簡(jiǎn)稱(chēng)“VIE企業(yè)”）的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備時(shí)參考使用。

一、適用場(chǎng)景

滿足同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)，應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

同期資料文檔：包括主體文檔（主要披露最終控股企業(yè)所屬集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況），本地文檔（主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息），特殊事項(xiàng)文檔（包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔，由發(fā)生兩類(lèi)特定事項(xiàng)的企業(yè)披露相關(guān)信息）。

二、適用對(duì)象

VIE 架構(gòu)下的境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)和境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體。企業(yè)只要滿足某類(lèi)文檔的準(zhǔn)備條件，即需準(zhǔn)備該類(lèi)文檔，同一企業(yè)可能需要準(zhǔn)備一類(lèi)至三類(lèi)文檔。

VIE(Variable Interest Entities，可變利益實(shí)體)架構(gòu)，是指境外特殊目的公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“SPV企業(yè)”）通過(guò)其在中國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)（WFOE），以協(xié)議控制方式控制一家從事外資受限業(yè)務(wù)的境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體（VIE），從而實(shí)現(xiàn)SPV企業(yè)對(duì)該VIE企業(yè)的財(cái)務(wù)并表，并在境外融資或上市的運(yùn)作模式。典型VIE架構(gòu)主要包含：境外上市主體、境外特殊目的公司（SPV）、境內(nèi)外商獨(dú)資企業(yè)（WFOE）、境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體公司（VIE）及其他子公司。

WFOE企業(yè)：為設(shè)立于境內(nèi)的外商投資企業(yè)，通過(guò)相關(guān)協(xié)議條款對(duì)VIE企業(yè)擁有絕對(duì)控制權(quán)。

VIE企業(yè)：為設(shè)立于境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)，通常擁有《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施》（負(fù)面清單）中外資禁入行業(yè)的相關(guān)資質(zhì)。

三、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號(hào)文）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）

四、準(zhǔn)備條件

VIE架構(gòu)下的協(xié)議控制各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，年度與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易或發(fā)生兩類(lèi)特定事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)分別確定是否達(dá)到三類(lèi)文檔的準(zhǔn)備條件。

（一）主體文檔

符合下列條件之一即需準(zhǔn)備:

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

集團(tuán)可選擇任一成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主動(dòng)提供主體文檔；集團(tuán)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時(shí)，書(shū)面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況，免于提供。

（二）本地文檔

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一即需準(zhǔn)備:

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

3.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

（三）特殊事項(xiàng)文檔

1.簽訂或執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

2.關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例（金融5:1,其他2:1）的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

四、時(shí)限要求

1.準(zhǔn)備時(shí)限：

（1）主體文檔應(yīng)在集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

（2）本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

2.提供時(shí)限：應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

3.保存時(shí)間：應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

五、文檔內(nèi)容

（一）主體文檔

主要披露最終控股企業(yè)所屬集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

1.組織架構(gòu)：以圖表形式說(shuō)明集團(tuán)全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、所有成員實(shí)體的地理分布。

2.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)：包括集團(tuán)業(yè)務(wù)描述、重要產(chǎn)品或勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場(chǎng)地域分布情況，除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)及簡(jiǎn)要說(shuō)明，各成員實(shí)體主要價(jià)值貢獻(xiàn)分析，當(dāng)年重大事項(xiàng)（如業(yè)務(wù)重組、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、債務(wù)重組、企業(yè)法律形式變更等）。

3.無(wú)形資產(chǎn)：包括無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、應(yīng)用及確定歸屬的整體戰(zhàn)略，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排有顯著影響的無(wú)形資產(chǎn)或組合及對(duì)應(yīng)所有權(quán)人，重要協(xié)議清單，相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策，所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況等。

4.融資活動(dòng)：包括融資安排情況、集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的成員實(shí)體情況、融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策等。

5.財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況：包括集團(tuán)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，各成員實(shí)體簽訂的單雙邊預(yù)約定價(jià)安排及涉及國(guó)家間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡(jiǎn)要說(shuō)明，報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)名稱(chēng)及所在地等。

（二）本地文檔

本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)概況：包括組織結(jié)構(gòu)、管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)描述、經(jīng)營(yíng)策略、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、涉及本企業(yè)或?qū)Ρ酒髽I(yè)產(chǎn)生影響的重組或無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況及對(duì)本企業(yè)的影響分析。

2.關(guān)聯(lián)關(guān)系：包括關(guān)聯(lián)方信息，關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠，當(dāng)年企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。

3.關(guān)聯(lián)交易：包括關(guān)聯(lián)交易情況、價(jià)值鏈分析、對(duì)外投資情況、關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息、關(guān)聯(lián)勞務(wù)信息，與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的中國(guó)以外其他國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價(jià)安排和作出的其他稅收裁定。

4.可比性分析：包括可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，可比對(duì)象搜索方法、信息來(lái)源、選擇條件及理由，所選取的內(nèi)部或外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財(cái)務(wù)信息及可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用：包括被測(cè)試方的選擇及理由、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由、所做的假設(shè)和判斷、可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)、其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料、是否符合獨(dú)立交易原則的分析及結(jié)論等。

（三）特殊事項(xiàng)文檔

1.成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔內(nèi)容包括：

（1）協(xié)議副本。

（2）各參與方間達(dá)成的為實(shí)施本協(xié)議的其他協(xié)議。

（3）非參與方使用協(xié)議成果的情況，支付金額、形式及其在參與方間的分配方式。

（4）本年度協(xié)議參與方加入或退出情況，包括加入或退出的參與方名稱(chēng)、所在國(guó)家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式。

（5）協(xié)議變更或終止情況，包括變更或終止原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或分配。

（6）本年度按照協(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。

（7）本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對(duì)象，作出或接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對(duì)象。

（8）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較及由此作出的調(diào)整。

（9）預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法和改變理由。

2.資本弱化特殊事項(xiàng)文檔內(nèi)容包括：

（1）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。

（2）企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。

（3）企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明。

（4）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況。

（5）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件。

（6）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（7）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。

（8）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。

（9）同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件。

（10）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。

（11）其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。