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國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告
國家稅務總局公告2025年第17號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，稅務總局對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了修訂，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（附件1）予以發(fā)布，并就有關事項公告如下：
一、企業(yè)適用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備抵免所得稅政策的，可結合自身情況自主選擇在預繳申報時享受抵免所得稅政策，也可在年度匯算清繳申報時享受抵免所得稅政策。
二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報時填報。
三、執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改）的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。
四、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構按照本公告第三條規(guī)定進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。
五、企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報。《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調整情況適時更新。
六、生產銷售企業(yè)出口貨物，應就其出口貨物取得的收入依法計算并申報繳納企業(yè)所得稅。其中，企業(yè)通過自營方式出口貨物的，應申報其出口本企業(yè)生產銷售貨物對應的收入；企業(yè)通過委托方式出口貨物的，應申報其委托出口本企業(yè)貨物對應的收入。
七、以代理，包括以市場采購貿易、外貿綜合服務等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預繳申報時應同步報送實際委托出口方基礎信息和出口金額情況（附件2）。企業(yè)未準確報送實際委托出口方基礎信息和出口金額的，應作為自營方式，由該企業(yè)承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產銷售單位。
八、本公告自2025年10月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）〉的公告》（2021年第3號）、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》第66項“購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免”享受優(yōu)惠時間關于“匯繳享受”的規(guī)定同時廢止。
特此公告。
附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）.doc
國家稅務總局
2025年7月7日
關于《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》的解讀
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，優(yōu)化申報項目，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關背景
2024年，為落實《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部、稅務總局制發(fā)《關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號），進一步加大節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備抵免政策（以下簡稱“專用設備抵免政策”）優(yōu)惠力度。為便利納稅人享受優(yōu)惠政策，同時結合納稅人關于企業(yè)所得稅預繳申報的意見、建議，稅務總局制發(fā)《公告》，明確預繳環(huán)節(jié)享受專用設備抵免政策口徑及出口業(yè)務等特定事項的申報要求，并對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行修訂。
二、主要內容
（一）明確專用設備抵免政策執(zhí)行口徑
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）規(guī)定，專用設備抵免政策應在匯繳環(huán)節(jié)享受。為落實好《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號），便利納稅人享受專用設備抵免政策，充分釋放政策紅利，《公告》明確，納稅人在預繳環(huán)節(jié)即可根據(jù)自身經營情況自主選擇享受專用設備抵免政策。預繳環(huán)節(jié)選擇不享受專用設備抵免政策的，也可在匯繳環(huán)節(jié)選擇享受優(yōu)惠。
（二）明確出口企業(yè)申報要求
為進一步規(guī)范出口企業(yè)預繳申報管理，提升預繳申報合規(guī)性，《公告》進一步明確了出口企業(yè)預繳申報要求。
一是重申出口企業(yè)納稅申報義務。生產銷售企業(yè)出口貨物的，應就其出口貨物的收入計算并申報繳納企業(yè)所得稅。通過自營方式出口的，應將其出口本企業(yè)生產或銷售貨物對應的收入納入營業(yè)收入進行申報；通過委托方式出口的，應將其委托出口本企業(yè)貨物對應的收入納入營業(yè)收入進行申報。除納入營業(yè)收入申報外，出口企業(yè)還需進一步申報上述兩類出口收入的具體情況。
二是從事代理出口業(yè)務的企業(yè)，應將其出口代理費收入納入營業(yè)收入進行申報，并申報具體情況。同時，為規(guī)范代理出口業(yè)務企業(yè)所得稅管理，以代理，包括通過市場采購貿易、外貿綜合服務等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預繳申報時需要附報《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎信息和出口金額情況。出口貨物涉及多個環(huán)節(jié)的，應填報實際委托出口方基礎信息和出口金額等情況。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產銷售單位，原則上應為境內主體。若上述企業(yè)填報的是報關行、貨代公司等非實際委托出口方或非境內主體，應作為自營方式，由該企業(yè)承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅。舉例說明如下：
【案例1】A公司從事代理出口業(yè)務，接受B公司委托出口其生產的貨物，涉及多張海關出口報關單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。預繳申報情況如下：
A公司應申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時應在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中逐筆填報B公司委托A公司出口的海關出口報關單號，并將B公司的名稱、納稅人識別號及對應的出口金額分別填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次，最終B公司對應的出口金額合計應為1000萬元。
B公司應申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。
【案例2】C公司從事代理出口業(yè)務，接受D公司委托出口其代理出口的貨物，涉及一張海關出口報關單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。C公司與D公司確認，該批貨物實際為D公司接受E公司委托辦理出口。D公司向E公司收取代理費12萬元。E公司是境內實際生產銷售單位（境內真實貨主）。預繳申報情況如下：
C公司與D公司、D公司與E公司均是委托代理關系，但只有C公司是實際報關出口的代理公司，E公司是該批出口貨物的實際委托出口方。因此，C公司有義務填報實際委托出口方E公司的相關信息。C公司應申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中填報對應海關出口報關單號，并將E公司的名稱、納稅人識別號及對應的出口金額1000萬元分別填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次。
D公司與E公司是委托代理關系，但D公司不是實際報關出口代理公司，應申報營業(yè)收入12萬元，但無需填報“出口代理費收入”欄次，無需報送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》。
E公司是出口貨物的實際銷售方，也是實際委托出口方，在預繳時應申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。
在本案例中，如果C公司沒有在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》填報E公司相關出口情況，應作為自營方式，由C公司承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅。
（三）優(yōu)化完善《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》
結合上述政策執(zhí)行口徑優(yōu)化情況及納稅人反映的意見、建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行修訂。
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）
一是增加附報事項項目。在“優(yōu)惠及附報事項有關信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項目，發(fā)生相關事項的納稅人應準確填報有關情況。除上述事項外，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》補充填報。
二是調整“預繳稅款計算部分”相關項目。參照年度納稅申報表優(yōu)化思路，根據(jù)最新財務報表樣式增加“銷售費用”“其他收益”等項目。同時，在“營業(yè)收入”項目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費收入”等項目，由涉及出口業(yè)務的企業(yè)填報。在“投資收益”項目下增加明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在明細行次填報股權處置收益等具體事項和金額。納稅人進行股權處置的，均應填報具體事項和金額。
三是增加“抵免所得稅額”項目，供適用專用設備抵免政策的企業(yè)在預繳申報時自主選擇填報。
四是增加“銷售未完工產品的收入”項目，由房地產開發(fā)企業(yè)填報，進一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得預售收入申報要求。
2.《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構所得稅分配表》（A202000）
一是調整總分機構稅款分攤計算方法。將匯繳環(huán)節(jié)總分機構分攤稅款計算方法推廣至預繳環(huán)節(jié)，即企業(yè)先對截止到本月（季）度應納所得稅額進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本月（季）度應補（退）所得稅。舉例說明如下：
【案例】A公司是2024年在北京市注冊成立的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)。A公司分別在山東省、陜西省、天津市設立了B、C、D分支機構。2025年9月，天津市D分支機構注銷。A公司與各分支機構均按規(guī)定及時并準確完成匯總納稅信息備案。2025年第1季度預繳時，B、C、D分支機構的分配比例分別為10%、40%、50%。第2季度預繳申報時，A公司發(fā)現(xiàn)第1季度分配比例計算有誤，C、D分支機構的分配比例應為30%、60%。
A公司2025年第一季度實際利潤額400萬元，第二季度累計實際利潤額700萬元，第三季度累計實際利潤額1300萬元，第四季度累計實際利潤額1200萬元，不享受企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策。A公司各季度稅款和分攤情況如下：
1.A公司各季度稅款計算
稅款計算 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 |
實際利潤額 | 400 | 700 | 1300 | 1200 |
應納所得稅額 | 100 | 175 | 325 | 300 |
本年實際已繳納所得稅額 | - | 100 | 175 | 325 |
本期應補（退）所得稅額 | 100 | 75 | 150 | 0（－25） |
總機構累計分攤 | 25（100×25%） | 43.75（175×25%） | 81.25（325×25%） | 75（300×25%） |
總機構累計財政集中分配 | 25（100×25%） | 43.75（175×25%） | 81.25（325×25%） | 75（300×25%） |
分支機構累計分攤 | 50（100×50%） | 87.5（175×50%） | 162.5（325×50%） | 150（300×50%） |
2.分支機構稅款分攤計算
第一季度預繳申報時，B、C、D分支機構均參與分配，按照10%、40%、50%分配比例計算，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應分攤所得稅額 | 累計已分攤所得稅額 | 實際分攤應補（退）所得稅額 | |
B | 10% | 5（100×50%×10%） | 10% | 5（50×10%） | 0 | 5 |
C | 40% | 20（100×50%×40%） | 40% | 20（50×40%） | 0 | 20 |
D | 50% | 25（100×50%×50%） | 50% | 25（50×50%） | 0 | 25 |
分支機構合計 | 100% | 50 | 100% | 50 | 0 | 50 |
第二季度預繳申報時，發(fā)現(xiàn)分配比例計算有誤，應按照10%、30%、60%的分配比例計算，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應分攤所得稅額 | 累計已分攤所得稅額 | 實際分攤應補（退）所得稅額 | |
B | 10% | 3.75（75×50%×10%） | 10% | 8.75（87.5×10%） | 5 | 3.75（8.75－5） |
C | 30% | 11.25（75×50%×30%） | 30% | 26.25（87.5×30%） | 20 | 6.25（26.25－20） |
D | 60% | 22.5（75×50%×60%） | 60% | 52.5（87.5×60%） | 25 | 27.5（52.5－25） |
分支機構合計 | 100% | 37.5 | 100% | 87.5 | 50 | 37.5 |
第三季度預繳申報時，由于D分支機構已經注銷，其不再參與分配，已經繳納的稅款也不再重新分配，B、C分支機構按照20%、80%的分配比例計算，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應分攤所得稅額 | 累計已分攤所得稅額 | 實際分攤應補（退）所得稅額 | |
B | 20% | 15（150×50%×20%） | 20% | 22[（162.5－52.5）×20%）] | 8.75 | 13.25（22－8.75） |
C | 80% | 60（150×50%×80%） | 80% | 88[（162.5－52.5）×80%）] | 26.25 | 61.75（88－26.25） |
D | 0 | 0 | 0 | 52.5 | 52.5 | 0 |
分支機構合計 | 100% | 75 | 100% | 162.5 | 87.5 | 75 |
第四季度預繳申報時，根據(jù)上述計算規(guī)則類推，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應分攤所得稅額 | 累計已分攤所得稅額 | 實際分攤應補（退）所得稅額 | |
B | 20% | 0（－25×50%×20%） | 20% | 19.5[（150－52.5）×20%）] | 22 | 0（19.5－22） |
C | 80% | 0（－25×50%×80%） | 80% | 78[（150－52.5）×80%）] | 88 | 0（78－88） |
D | 0 | 0 | 0 | 52.5 | 52.5 | 0 |
分支機構合計 | 100% | 0 | 100% | 150 | 162.5 | 0 |
需要說明的是，匯總納稅企業(yè)如果不存在注銷分支機構、分攤稅款計算不準確等情形，無論按原計算方法，還是按新計算方法，結果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)前期預繳環(huán)節(jié)未準確計算分攤稅款或當季發(fā)生分支機構注銷情形，新計算方法將通過全量分攤方式，對全年分攤稅款重新計算。案例中，由于第二季度發(fā)現(xiàn)第一季度C、D分支機構分配比例計算錯誤，在第二季度申報時按照新方法計算的C分支機構應補稅額比原方法少5萬元；D分支機構應補稅額比原方法多5萬元；B分支機構分配比例沒有錯誤，兩種方法計算結果一致。D分支機構注銷后，需重新計算分配比例，在第三季度申報時按照新方法計算的B分支機構應補稅額比原方法少1.75萬元，C分支機構應補稅額比原方法多1.75萬元。
二是修改表單名稱和數(shù)據(jù)項?；谟嬎惴椒ㄕ{整的需要，在行次上增加“總機構分攤”“總機構財政集中分配”等項目，在列次上增加“實際應分攤所得稅額”“累計已分攤所得稅額”“分攤應補（退）所得稅額”等項目，并據(jù)此將表單名稱修改為《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構所得稅分配表》。
三、實施時間
《公告》自2025年10月1日起施行。實行按月預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年9月份申報所屬期開始使用新版報表；實行按季預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年第三季度申報所屬期開始使用新版報表。
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
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