北京國稅2018年2月12366解答增值稅、企業(yè)所得稅及稅收征管的17個熱點問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-03
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來源：北京國家稅務(wù)局 發(fā)布時間：2018-02-28
貨勞稅熱點問題（2018年2月）
1.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)是否需要填寫減免稅申報明細表?
答：根據(jù)減免稅申報明細表的填報說明，“出口免稅”一欄，小規(guī)模納稅人不填寫。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)不填寫此表，只需要填寫主表第13、14欄即可。
2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務(wù)？
答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務(wù)”繳納增值稅。
3.財稅〔2016〕140號規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。……（三）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。”對于項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，有無明確的時間段，是國土局將聯(lián)合體轉(zhuǎn)到項目公司的時點，保持項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，還是項目公司自始至終就必須保證項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司時，項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
4.外地企業(yè)收到很多從北京稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，上面的開票人、收款人和復(fù)核人都是空的。北京市國家稅務(wù)局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來證明該種發(fā)票可以正常使用？
答：無需開具證明，可正常使用。
5.如果還未取得對方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，才可以不再進行掃描認證或通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、勾選。
6.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會信用代碼，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎？
答：可以抵扣，關(guān)于三證合一新舊號碼關(guān)聯(lián)不對問題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專有功能。
7.開具發(fā)票時，公司名稱可以使用英文嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
8.納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費是否可以抵扣進項稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)第二條規(guī)定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)成品油和道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù);
(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
9.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案？備案需要哪些資料？
答：需要備案。提供資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
企業(yè)所得稅熱點問題（2018年2月）
1.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，所得超過500萬的部分可以按照15%稅率減半征收企業(yè)所得稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條規(guī)定，居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在企業(yè)所得稅前扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
3.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案，如何備案？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。
4.科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用如何加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
第二條規(guī)定，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定執(zhí)行。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
5.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是否可以加計扣除或者攤銷？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第二條規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。
6.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)每年備案還是一次性備案？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)第八條規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。
企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。
定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。
征管類熱點問題（2018年2月）
1.《統(tǒng)計局行業(yè)信息確認表》或《行業(yè)信息確認表》是否是必填表？有申報截止時間的要求嗎？是否每月都需要申報？
答：《統(tǒng)計局行業(yè)信息確認表》或《行業(yè)信息確認表》為非必填表，不影響申報信息上傳。但如不通過網(wǎng)報系統(tǒng)確認后期可能需要到前臺確認。納稅人應(yīng)于2-4月征期結(jié)束前申報完畢，僅需填報一次，確認后次月不會再次出現(xiàn)填報要求。
2.納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，是否需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營活動稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》（稅總發(fā)〔2016〕106號）第四條規(guī)定，異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條規(guī)定，將“外出經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理”。
因此，在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，不需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
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