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中國稅務報 

 

企業(yè)財務

 

申稅小微，最近企業(yè)所得稅有啥要注意的不？

有啊有啊，聽我給您細細道來~

 

申稅小微

 

Q1

實習生工資能否稅前扣除？

 

我公司與某高校簽訂實習協(xié)議，作為該校的實習基地，每年都會接收該校學生到公司實習，并支付一定的工資，這部分工資支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

根據上述規(guī)定，貴公司向實習學生支付的工資屬于工資薪金支出的，符合規(guī)定的，可以在稅前扣除。

Q2

勞務派遣用工支出如何稅前扣除？

 

我公司接受外部勞務派遣用工支出，怎樣在稅前扣除呢？

答

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

根據上述規(guī)定，貴公司接受勞務派遣用工，向勞務公司支付費用并取得勞務費發(fā)票，應當作為勞務費支出，不作為工資薪金稅前扣除。

Q3

支付的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險能否稅前扣除？

 

企業(yè)支付給員工的補充養(yǎng)老保險，能否稅前扣除？

答

根據《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題通知如下： 自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

來源：上海稅務