国产精品一香蕉国产线看观看_最新国产视频_国产精品网址_一本大道综合伊人精品热热

浙江稅務 
 

        黨中央、國務院作出了對小微企業(yè)普惠性減稅降費的重大部署，財政部和國家稅務總局出臺了一系列涉及增值稅、所得稅、地方稅和附加的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。

        為了第一時間把2019年第一波減稅降費大禮包送到手，確保納稅人和繳費人“應知盡知”“應會盡會”“應享盡享”，將陸續(xù)編發(fā)《減稅降費政策解答專輯》，供大家學習。

 

專輯一

第一期專輯將結(jié)合《財政部 稅務總局 關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）與《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）為大家解答小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關問題。

 

1.關于月（季）銷售額的執(zhí)行口徑如何執(zhí)行？

       明確納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準，合計月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)）（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元（含本數(shù)），下同）的，免征增值稅。

 

2.小規(guī)模納稅人銷售額中有不動產(chǎn)的銷售收入如何計算？

        小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。舉例說明：

例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9（=4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，該納稅人銷售貨物、服務和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例2：B小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17（=4+3+10）萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應照章納稅。

 

3.適用增值稅差額征稅政策小規(guī)模納稅人如何計算銷售額？

        公告明確適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。營改增以來，延續(xù)了營業(yè)稅的一些差額征稅政策。比如，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除對外支付的分包款后的余額為銷售額，計算繳納增值稅。

 

4.適用增值稅差額征稅政策小規(guī)模納稅人如何申報？

        應在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次中，填寫差額后的銷售額。

        舉例說明，2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

 

5.小規(guī)模納稅人如何選擇納稅期限對納稅人有利？

       小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。

       舉例說明：

　　情況1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅。

　　情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅。

        需要注意的是，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

 

6.其他個人出租不動產(chǎn)的免稅政策是否執(zhí)行，免稅標準有否提高？

        繼續(xù)執(zhí)行并提高免稅標準，稅務總局在2016年制發(fā)了23號公告和53號公告，對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，免稅標準由3萬上調(diào)至10萬元，免稅政策繼續(xù)執(zhí)行。

 

7.一般納稅人轉(zhuǎn)登記期限是否延長，轉(zhuǎn)登記的條件有否變化？

        2019年12月31日前，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后符合免稅條件的可享受免稅政策。

       需要注意的是，曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

 

8.免稅標準提高，預繳增值稅政策是否變化？

        現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（按季度銷售額未超過30萬元），當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已經(jīng)預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

 

9.免稅標準提高，銷售不動產(chǎn)預繳政策怎么執(zhí)行？

        小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳稅款的事項。增值稅免稅標準提高至10萬元后，如果銷售不動產(chǎn)銷售額為20萬元，則：第一種情況，如果某個體工商戶選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則仍應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；第二種情況，如果該個體工商戶選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

 

10.其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為政策有否變化？

        不變，其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。因此，公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。

 

11.免稅標準提高，開具增值稅專用發(fā)票已繳納稅后收回或開具紅字專用發(fā)票的情況可退稅嗎？

        可以，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

 

12.公告下發(fā)前，2019年1月1日后已按原政策執(zhí)行的情況可調(diào)整嗎？

        可以，考慮到免稅文件下發(fā)時間晚于免稅政策開始執(zhí)行的時間（2019年1月1日），為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬元免稅政策，公告對小規(guī)模納稅人2019年第一個稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問題進行了明確，即小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（第1季度未超過30萬元）的，當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

 

13.免稅標準提高后，納入新系統(tǒng)自行開票標準是什么？

        小規(guī)模納稅人納稅期按月，月銷售額超過10萬元的（納稅期按季，季度超過30萬元），使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

 

14.免稅標準提高后，原自行開具發(fā)票小規(guī)模納稅人可以繼續(xù)使用新系統(tǒng)開票？

        可繼續(xù)使用，為了便利納稅人開具使用發(fā)票，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準調(diào)整后，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具。

 

來源：浙江財稅12366服務中心