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廈門國稅10月10日在線訪談解答增值稅發(fā)票開具的31個相關實務問題

來源：廈門市國稅局網站 

嘉賓： 國稅局蔡芬揚副處長、郭宏勇副主任科員（貨物和勞務稅處）

1、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（稅務總局公告〔2017〕16號），對發(fā)票開具有何新的要求？

答：總局為了進一步加強增值稅發(fā)票管理，保障營改增值順利實施，保護納稅人合法權益，特就發(fā)票開具相關事項進行了明確。具體主要是自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務，如計稅、退稅、抵免等。還有就是銷售方開具發(fā)票時，應如實開具與實際經營業(yè)務相符的發(fā)票。購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。對此問題，進行了再次明確，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。(09:07)

2、開給個人的普通發(fā)票，也要填身份證號碼嗎？

答：根據16號公告第一條規(guī)定：“購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼”，同時，《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第八條規(guī)定，個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。因此，對于開具普通發(fā)票給個人的情況，不需要取得對方身份證號碼。

3、如果所購買的商品確實屬于辦公用途，如購買筆記本、訂書機、打印紙等商品，但種類較多，能否合并開具發(fā)票，商品和服務名稱統(tǒng)一填寫“辦公用品”？

答：根據發(fā)票管理辦法等相關規(guī)定，企業(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內容與實際經營業(yè)務一致。建議數量少的情況下在發(fā)票上列明具體品名，如：“筆記本”、“訂書機”、“打印紙”等，數量多的情況下可以匯總開具，但應附銷貨清單。

4、我們的銷售對象主要是政府機構和事業(yè)單位，他們說沒有納稅人識別號，這樣可以直接開具發(fā)票么？

答：16號公告第一條明確提到：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)”，因此，對于受票方為政府機構、事業(yè)單位的，不屬于上述范圍，本公告未要求在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

5、取得沒稅號的發(fā)票能不能報銷做帳？

答：根據16號公告第一條第一款規(guī)定，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫稅號的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務。

6、網上說7月1日后餐費發(fā)票也需要有菜品清單才允許作為企業(yè)稅前列支，請問是真的么？

答：餐飲發(fā)票據實開具即可，無需列明詳細菜品、菜單。

7、怎么申請使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

8、我們是出口企業(yè)，主要開具的都是出口發(fā)票，購買方為外國人，無法提供稅號等信息，那發(fā)票上“購買方納稅人識別號”一欄要怎么填？

答：購買方如果為國外企業(yè)，不屬于本公告所稱的企業(yè)范圍，16號公告未要求在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

9、要開的品名，在編碼里面找不到。要怎么辦？

答：商品編碼覆蓋范圍是完整的，請耐心查看選擇，或者聯(lián)系服務單位幫忙。

10、之前開具出口普通發(fā)票，沒用編碼，會影響退稅？

答：不知道你是什么時候開具的？建議通過作廢或者紅沖后，使用編碼重新開具正確的發(fā)票

11、目前對已開具的增值稅專票丟失有比較明確的規(guī)定，但對普票丟失的處理沒有明確規(guī)定，是否可比照專票進行處理。我說的是已開出、記賬聯(lián)未丟失、發(fā)票聯(lián)丟失的情況。

答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條，發(fā)生普通發(fā)票丟失情形時，納稅人應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

12、我們是一家培訓機構，經常有外面請一些兼職大學生發(fā)一些傳單、舉行一些講座、相關市場活動等，涉及勞務費用支出，對應需要去稅局代開發(fā)票，開票涉及增值稅，個稅及附加等，但是單個勞務金額小，人數又多等，有沒有其他簡便辦法，讓納稅更簡便呢。

答：為了實現(xiàn)納稅人簡便辦稅，我局推出各項舉措精簡辦稅流程和材料，大力推行網上辦稅，您可以通過廈門國稅無紙化辦稅系統(tǒng)或者“廈門國稅掌上辦稅廳”微信小程序進行發(fā)票代開申請，更加方便快捷地完成業(yè)務事項的辦理。

13、哪里可以查詢增值稅發(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網頁瀏覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。

14、我們開的是電子發(fā)票，電子發(fā)票也要求提供并填寫稅號么？

答：根據《關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2015]84號）第四條規(guī)定：“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同”，因此，電子普通發(fā)票上有“購買方納稅人識別號”欄次，且受票方為2017年16號公告中所指企業(yè)的，也需要填寫購買方的名稱和稅號。

15、16號公告明確，開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，那么對于其他欄次，如地址、電話、開戶行及賬號等是否要求填寫？

答：根據《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第十八條規(guī)定：“增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。”因此，根據現(xiàn)行法規(guī)，暫未對在普通發(fā)票上填寫聯(lián)系地址、電話、開戶行等信息進行強制要求。

16、我司于2017年7月1日前所取得的在“購買方納稅人識別號”欄次未填寫信息的普通發(fā)票，在2017年7月后是否還能用作報銷憑證？

答：可以。16號公告規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證”，2017年7月1日前開具的普通發(fā)票，不適用上述情形。

17、經稅務機關批準開具的印有企業(yè)名稱的發(fā)票，是否需要填寫納稅人識別號？

答：發(fā)票上有“購買方納稅人識別號”欄次的均適用2017年16號公告規(guī)定。對于部分使用印有企業(yè)名稱發(fā)票暫未納入稅控系統(tǒng)的行業(yè)，發(fā)票上無相關欄次的可暫不填寫，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

18、對于16公告中提到的：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容”，公告出臺后，企業(yè)對于發(fā)票開具項目的詳細程度如何把握？如“材料一批”、“貨物一批”這樣的名稱是否還能繼續(xù)開具？

答：根據發(fā)票管理辦法的相關規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。”企業(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內容與實際經營業(yè)務一致。另外，總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》（國家稅務總局公告2016年第23號），詳細列出了4136個商品和服務名稱及相關說明，企業(yè)開具發(fā)票時可結合實際銷售業(yè)務參照填寫，并適用標準、規(guī)范的摘要名稱。一直以來籠統(tǒng)開具發(fā)票都是存在涉稅風險的，2017年16號公告實際上是對以往規(guī)定的重申。

19、我們公司采購月餅用作禮品，賣方開票商品和服務名稱填寫“禮品”可以嗎？

答：《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中并沒有禮品這個項目，需根據實際銷售的商品名稱開具發(fā)票，在《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》沒有單獨的月餅細目，月餅屬于“焙烤食品”下的“糕點”細目（商品編碼：1030201010000000000），可供參考。

20、我司的經營范圍有茶具，工藝品等，客人購買工藝品時由于要送朋友，所以要求我們開具的發(fā)票上面的貨物名稱寫“禮品”，不開“茶具、工藝品”，請問發(fā)票這樣可以開嗎？

答：根據16號公告規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。”若貴司銷售的商品為茶具、工藝品，則應按照相應的編碼和商品名稱填開，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

21、我司是一家交通檢測公司，主要從事道路橋梁的檢測服務，委托一家公司提供檢測輔助工作，他們開給我們的發(fā)票項目是其他建筑服務，是否符合規(guī)定？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中的相關規(guī)定：“認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。”根據您的描述，該公司提供的是認證服務。因此，根據業(yè)務實質開具發(fā)票，防范涉稅風險。

22、我司為商業(yè)企業(yè)，購入零散配件進行組裝成臺機器來銷售，例如組裝臺式機電腦，按照公告的要求，銷售時開具發(fā)票是否仍需按照零配件的名稱逐一填開？可否按照成臺或成套機器來開呢？

答：根據發(fā)票管理辦法的相關規(guī)定：企業(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內容與實際經營業(yè)務一致。2017年16號公告要求銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。因此，如貴司最終銷售的產品確是組裝電腦，則應按組裝電腦據實開具。

23、應該在什么時候開具發(fā)票？

答：納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務時開具發(fā)票，國家稅務總局另有規(guī)定除外。(10:10)

24、我司通過投標取得一個項目，我方提供技術服務業(yè)務，但是由于對方在招標的時候稅率選的是17%，現(xiàn)在要求我方一定要開具17%的發(fā)票給對方，可實際我們提供的是技術服務，請問我們可以根據對方的要求開具17%稅率的發(fā)票嗎？(08

答：不可以。根據發(fā)票管理辦法和2017年16號公告的相關規(guī)定，企業(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內容與實際經營業(yè)務一致，如貴司提供的確是技術服務，則開具發(fā)票時必須根據《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》選擇正確的開票編碼，開具稅率為6%的技術服務費發(fā)票，不得根據客戶的要求開具與實際情況不符的發(fā)票。

25、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關將依照下列法律法規(guī)予以處理：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務機關責令改正，處1萬元以下罰款。納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。對納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關責令納稅人限期改正,逾期不更正的，視為惡意選擇編碼，屬于開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

26、開票系統(tǒng)升級后，商品編碼和商品名稱是不是只能從系統(tǒng)里勾選開票內容，企業(yè)能否自己手動修改開具的項目？

答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定：“自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票”，因此納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)管理的納稅人，應使用最新版本稅控開票軟件開具增值稅發(fā)票。開具發(fā)票時，必須從《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》選擇正確的商品編碼，具體編碼和商品名稱可根據實際交易內容手動填開。《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中詳細列出了4136個商品和服務名稱及相關說明，企業(yè)開具發(fā)票時可結合實際銷售業(yè)務參照填寫。

27、我們是做批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額小，每張都分開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

28、清單的打印紙從哪里買？(10:12)

答：清單的打印紙稅務機關沒有要求，適用A4紙打印即可。

29、增值稅發(fā)票開票人開具管理員可以嗎？(09:15)

答：稅務上沒有要求，但建議最好如實填寫開票人員姓名。

30、電子發(fā)票，打印出來黑白的也可以入賬對嗎？(08:46)

答：電子發(fā)票用黑白打印機打印出來，可以作為入賬憑證。

31、我們購買豬、牛、羊肉，發(fā)票上沒有單價數量可以嗎？(20:17)

答：不可以，發(fā)票信息需要依次據實填寫，銷售貨物，需要將單價、數量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務，確實沒有單位數量的可以不體現(xiàn)。建議退票重開。